Một số lưu ý quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công năm 2025

Nhằm bảo đảm công tác kê khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) kể từ kỳ quyết toán năm 2025 được tổ chức triển khai thống nhất, đúng quy định và kịp thời; tạo thuận lợi trong tiếp nhận, giải quyết hồ sơ, nâng cao hiệu quả của quy trình hoàn thuế TNCN, ngày 4/3, Cục Thuế (Bộ Tài chính) ban hành Công văn số 1296/CT-NVT về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Đối với mức giảm trừ gia cảnh

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, mức giảm trừ gia cảnh đối với kỳ quyết toán năm 2025 được xác định theo Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14. Cụ thể, mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm); mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Đáng chú ý, kể từ kỳ tính thuế năm 2026, mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15, thay thế quy định hiện hành tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14. Theo đó, mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm); mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng. Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh này có hiệu lực từ ngày 1/1/2026 và được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, giúp tăng ngưỡng thu nhập được miễn thuế và giảm bớt nghĩa vụ thuế của người nộp thuế trong bối cảnh chi phí sinh hoạt và thu nhập bình quân tăng lên.

Về biểu thuế lũy tiến từng phần, đối với kỳ quyết toán năm 2025, theo Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 7 bậc thuế. Đối với kỳ tính thuế năm 2026, theo Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 5 bậc thuế.

Ngành thuế lưu ý việc kê khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân cần thực hiện đúng quy định.

Công văn số 1296 cũng đưa ra một số lưu ý đối với tổ chức trả thu nhập nhằm hạn chế sai sót, không ảnh hưởng đến quyền lợi của người lao động. Cụ thể, tổ chức trả thu nhập phải cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN và chuyển dữ liệu chứng từ điện tử đến cơ quan quản lý thuế theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP của Chính phủ. Các tổ chức phải nộp đầy đủ, kịp thời số thuế TNCN đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định, bảo đảm không làm ảnh hưởng đến quyền và lợi ích hợp pháp của người lao động. Cơ quan thuế tiếp tục đẩy mạnh công tác xử phạt vi phạm hành chính và tính tiền chậm nộp đối với các trường hợp chậm nộp số thuế TNCN đã khấu trừ.

Các tổ chức thực hiện kê khai thuế TNCN đã khấu trừ tại chỉ tiêu (31) trên Tờ khai 05/QTT-TNCN bảo đảm thống nhất với tổng số thuế đã khấu trừ tại chỉ tiêu (29) trên các Tờ khai 05/QTT-TNCN trong năm, phản ánh đúng số thuế thực tế đã khấu trừ và nộp vào ngân sách nhà nước. Việc kê khai đồng bộ, chính xác giữa các kỳ là cơ sở để dữ liệu từng cá nhân trên hệ thống cơ quan thuế phù hợp với thực tế phát sinh, đồng thời hạn chế sai lệch khi cá nhân tra cứu thông tin hoặc thực hiện quyết toán thuế.

Khi thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế cho cá nhân, tổ chức trả thu nhập lưu ý cung cấp đầy đủ, kịp thời về số thuế TNCN đã khấu trừ và đã nộp nhằm hỗ trợ việc tổng hợp nghĩa vụ thuế và xử lý hoàn thuế của cá nhân. Đồng thời, tổ chức kê khai đầy đủ, chính xác mã số thuế, mã số định danh cá nhân của người lao động; thực hiện đăng ký người phụ thuộc đúng thời hạn và xác định thời điểm tính giảm trừ gia cảnh theo đúng quy định.

Đáng chú ý, Cục Thuế nhấn mạnh: Nghiêm cấm hành vi sử dụng thông tin cá nhân (họ tên, mã số thuế, mã định danh cá nhân) để kê khai, tính chi phí tiền lương, tiền công khi xác định nghĩa vụ thuế trong khi trên thực tế không phát sinh chi trả thu nhập cho cá nhân đó. Hành vi này là vi phạm pháp luật về thuế và ảnh hưởng trực tiếp đến quyền, lợi ích hợp pháp của cá nhân.

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập là người ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị và đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch. Hoặc cá nhân ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị và đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%.

Về thời hạn nộp hồ sơ: Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập, hạn nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán, hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch; nếu trùng ngày nghỉ thì thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo.

Bài, ảnh: LÝ AN