Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh

01:08, 31/08/2016

Nhiều doanh nghiệp (DN) đặt câu hỏi: khi mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị tổng thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên, thanh toán dùng tiền mặt, thì DN có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập DN hay không?

Căn cứ khoản 1, Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2 điều này, DN được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...

Căn cứ khoản 10, Điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 quy định về chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi...và các hình thức thanh toán khác theo quy định...

Từ những hướng dẫn nêu trên, cho thấy trường hợp DN mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị tổng số tiền thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên, nếu DN thanh toán trả tiền mua hàng hóa, dịch vụ cho cá nhân, hộ kinh doanh bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt, thì khoản chi thanh toán này mới được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu thu nhập DN và ngược lại.

Nguyễn Văn Soang (Phòng TTHT Cục Thuế)