Tiếp tục gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Thực hiện một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu... theo Nghị quyết 02/NQ-CP của Chính phủ, ngày 8/2/2013 Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 16/2013/TT-BTC hướng dẫn việc thực hiện về vấn đề này. Theo đó, tiếp tục gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và một số hướng dẫn khác.

Gia hạn nộp thuế TNDN

Gia hạn 6 tháng thời hạn nộp thuế TNDN đối với số thuế TNDN phát sinh phải nộp quý I và 3 tháng số thuế TNDN phát sinh phải nộp quý II và quý III năm 2013 cho các đối tượng: DN có quy mô vừa và nhỏ, bao gồm cả chi nhánh, đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán độc lập, hợp tác xã (sử dụng dưới 200 lao động làm việc toàn bộ thời gian năm và có doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng).

Năm 2013, DN đầu tư– kinh doanh (bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà ở. Và DN sản xuất các mặt hàng: sắt, thép, xi măng, gạch, ngói, tiếp tục được gia hạn nộp thuế TNDN và thuế GTGT trong 6 tháng. Ảnh: VINH HIỂN

Không áp dụng gia hạn nộp thuế TNDN đối với các đối tượng DN hoạt động trong các lĩnh vực: Tài chính; ngân hàng; bảo hiểm; chứng khoán; xổ số; trò chơi thưởng; kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và tổ chức kinh tế là đơn vị sự nghiệp.

DN sử dụng nhiều lao động (sử dụng trên 300 lao động) trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng công trình hạ tầng kinh tế – xã hội.

DN đầu tư– kinh doanh (bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà ở.

Xác định số thuế TNDN được gia hạn

Số thuế TNDN phát sinh phải nộp quý I, quý II và quý III năm 2013 của DN thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế là số thuế TNDN tạm tính quý I, quý II và quý III năm 2013.

Kỳ thuế	Thời gian nộp chậm nhất
Quý I-2013	30/10/2013
Quý II-2013	30/10/2013
Quý III-2013	30/1/2014

Số thuế TNDN được gia hạn nộp thuế được xác định theo kết quả hạch toán kinh doanh của DN nếu DN hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động kinh doanh được gia hạn nộp thuế.

Trường hợp DN vừa có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được gia hạn nộp thuế vừa có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được gia hạn nộp thuế thì phải hạch toán riêng từng khoản thu nhập.

Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế TNDN tạm tính quý I, quý II, quý III của các hoạt động sản xuất, kinh doanh được gia hạn xác định theo tỷ lệ giữa tổng doanh thu của các hoạt động sản xuất, kinh doanh được gia hạn với tổng doanh thu thực hiện của DN.

Gia hạn nộp thuế GTGT

Gia hạn 6 tháng thời hạn nộp thuế GTGT đối với số thuế GTGT phát sinh phải nộp của tháng 1, tháng 2, tháng 3 năm 2013 (không bao gồm thuế GTGT ở khâu nhập khẩu) đối với các DN đang thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuộc các đối tượng: DN có quy mô vừa và nhỏ.

Không áp dụng gia hạn 6 tháng thời hạn nộp thuế GTGT đối với các đối tượng sau đây: DN hoạt động trong các lĩnh vực: tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số, trò chơi có thưởng, sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và tổ chức kinh tế là đơn vị sự nghiệp.

DN sử dụng nhiều lao động trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế– xã hội.

DN đầu tư– kinh doanh (bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà ở và DN sản xuất các mặt hàng: sắt, thép, xi măng, gạch, ngói.

Thời gian gia hạn nộp thuế TNDN

DN thực hiện kê khai số thuế TNDN tạm nộp hàng quý năm 2013 theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Thời gian gia hạn nộp thuế là 6 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế TNDN đối với số thuế TNDN phát sinh phải nộp quý I năm 2013 và 3 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế TNDN đối với số thuế TNDN phát sinh phải nộp quý II và quý III năm 2013 theo quy định:

Trường hợp ngày nộp thuế là các ngày nghỉ theo quy định thì thời gian gia hạn nộp thuế được tính vào ngày làm việc tiếp theo.

Điều kiện, trình tự và thủ tục gia hạn nộp thuế

DN được gia hạn nộp thuế TNDN theo quy định là DN được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam; thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và nộp thuế theo kê khai.

DN thuộc đối tượng được gia hạn theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 16/2013/TT-BTC phải lập Phụ lục số 1 (ban hành kèm theo Thông tư số 16/2013/TT-BTC) và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp kèm theo tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý được gia hạn, trong đó xác định rõ: Trường hợp DN thuộc đối tượng được gia hạn và số thuế TNDN được gia hạn nộp thuế.

Trong thời gian được gia hạn nộp thuế, DN không bị coi là vi phạm chậm nộp thuế và không bị phạt về hành vi chậm nộp tiền thuế đối với số thuế được gia hạn.

Kê khai gia hạn nộp thuế GTGT Các DN thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế GTGT thực hiện kê khai, nộp Tờ khai thuế GTGT tháng 1, tháng 2, tháng 3/2013 theo quy định nhưng chưa phải nộp ngay số thuế GTGT phải nộp phát sinh trên Tờ khai thuế GTGT đã kê khai.  DN tự xác định thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT, số thuế GTGT được gia hạn, kê khai vào Phụ lục 2 (ban hành kèm theo Thông tư số 16/2013/TT-BTC) và gửi cùng Tờ khai thuế GTGT của tháng được gia hạn. Trường hợp DN đã nộp Tờ khai thuế GTGT tháng 1, tháng 2, tháng 3 năm 2013 nhưng chưa lập Phụ lục 2 nêu trên thì lập và gửi bổ sung cho cơ quan thuế. Trong thời gian được gia hạn nộp thuế, đơn vị không bị xử phạt chậm nộp tiền thuế.   DN thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT nếu đã kê khai, nộp thuế đối với số thuế GTGT phát sinh phải nộp của tháng 1/2013 thì thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh. Sau khi kê khai điều chỉnh nếu có số thuế nộp thừa được bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp của hoạt động khác hoặc số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo hoặc đề nghị hoàn thuế theo quy định.  Kỳ thuế Thời gian nộp chậm nhất Tháng 1/2013 20/8/2013 Tháng 2/2013 20/9/2013 Tháng 3/2013 21/10/2013

LAN THƯƠNG